投資型保單最快年底課稅

• 【洪正吉／台北報導】

至於所謂的「不溯及既往」，財政部政務次長張盛和昨晚說，不溯及既往是指新契約保單為主，也就是說，未來財政部發布解釋令之前，已簽定投資型舊保單者，不論投保單契約期限多長，均不受影響。

賦改會昨日對投資型保單是否課稅進行討論。金管會在廣大保戶及壽險業者壓力下，始終堅持投資型保單的投資收益不應視為投資，而應按保險給付免稅。會中金管會與財政部各執一詞，金管會的說法最後未被採納。

賦改會決議，未來投資型保單的投資帳戶收益，要以被保險人為課稅對象。所得稅方面，保險公司每年都要轉開扣繳憑單給客戶，由保戶繳交綜所稅。程序上不用修法，僅須由財政部發布解釋令，並報請行政院核定即可，實施後也不會溯及既往。

財政部強調，投資型保險的投資部分，投資風險由要保人自行承擔，與投資人直接投資一般商品尚無差異，為維持租稅中性及租稅公平，所以應按所得課稅。

投資型保單課徵遺產稅部分，要先確定適格保單標準。未來只要超過適格標準，不論投資年限長短，一律按一○％稅率課徵遺產稅。另外，受益人與要保人不同時，只要超過二二○萬元免稅額度，也要課徵贈與稅。

所謂適格保單比，指的是死亡給付的金額占保單帳戶價值比例，現在是一○一％到一三○％區間，金管會建議提高適格保單比至一○五％到一五○％，或者一○五％到一七○％。

簡單說，適格保單比的比例越高，死亡給付的金額認定越高，投資帳戶的金額相對越少，繳的遺贈稅也會越少。

由於遺贈稅的課稅原則，財部仍須跟金管會協商，時程較不確定。財政部強調，投資型保單課遺產稅，未來也會以發布解釋令方式處理，贈與稅則直接適用，沒有修法或發布命令的問題。

雖然，對所得稅課徵已有共識，內容較為單純，但所有課稅辦法，將會一併呈報行政院，所得稅不會先行上路。為避免金管會「技術性杯葛」，行政院副院長邱正雄在昨日的會議中，特別要求金管會儘快處理。

對投資型保單課稅可能引發的衝擊，研究計畫主持人黃耀輝說，目前投資型保單都是對「保險人」課徵所得稅，投資收益的扣繳稅款，都被保險公司拿去抵減營所稅；未來改對「被保險人」課稅後，扣抵稅額也回到被保險人身上，被保險人可能不用繳稅，甚至還可以退稅。