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國外置產贈子當心在台贈與稅
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話題: 國外置產贈子當心在台贈與稅

國外置產贈子當心在台贈與稅 9 年, 7 個月 之前 #94

聯合理財網 2010/05/13

【經濟日報╱呂旭明】

呂旭明


周先生是電腦學的博士,他的兒子Tommy也繼承周先生的天賦,目前正在美國加州攻讀電腦學博士學位。儘管周先生不是美國公民,
但因Tommy在美國出生,因此具有美國公民身分。由於美國目前經濟衰退,房地產成為大家投資的一個熱門選擇,同樣有
經濟頭腦的Tommy,也希望他能在學校附近買一個公寓,一方面自己居住使用,另一方面則是希望在他順利拿到博士學位後,
把這間公寓出售,不僅自己可以獲得一些投資經驗,家人也可拿到一些利潤。

由於今年美國房市仍處於較低迷的狀態,實地考察後,周先生和Tommy看中學校附近的一個公寓,價格大概在30萬美元左右。

愛子心切的周先生,希望從他台灣的銀行帳戶中拿一些錢替Tommy分擔一部分的費用,不過,周先生這個置產活動對於他在台灣及
美國兩地,將會帶來什麼樣的稅負影響呢?

日常生活中,像周先生這樣的父母很多,都希望給小孩子一個穩定的環境,幫助他們分擔一些生活費用。周先生已經回台灣
定居多年,他的大部分經濟收入均來自台灣,對於美國而言屬於境外收入。由於周先生本身沒有美國綠卡也不是美國公民,
所以涉及的主要是台灣地區的稅負;但是因為周先生的兒子Tommy是美國人,就必須進一步考慮到美國稅的要求。以下分兩部分說明:

在台灣稅負部分,本案例中,若周先生具有中華民國戶籍,便屬於「中華民國境內居住之個人」,而周先生以台灣的資金
為兒子購買不動產,會因為匯款方式不同,而導致不同的課稅方式:一、如果周先生將購屋款項直接匯到Tommy的個人帳戶,
再由Tommy支付價金,這就構成了遺產及贈與稅法第4條,「以自己之財產無償給予他人,經他人允受而生效力之行為」。
如果周先生未在贈與日後30日內主動申報,一旦被國稅局查獲,除補稅外,還會再處以一倍罰鍰。

二、如果Tommy是先以個人名義先簽約,再由周先生直接匯款給賣方,替Tommy支付價款,則屬於遺產及贈與稅法第5條第3款,
「以自己的資金無償為他人購置財產」的視同贈與行為,就算周先生未主動申報,只要在國稅局查獲後通知的十日內補報即可,
並不會產生罰鍰。

然而,實務上在美國買房地產的法律程序繁瑣,通常很少直接將價款支付給賣方,因此是否適用此款規定,仍須向
專業會計師或稅務專家洽詢。

另外,在美國稅負部分,當周先生從台灣匯錢來美國時,如果其金額大於美金10萬美元,那麼Tommy在收到錢後,需要向
美國國稅局申報「3520表格」,即所謂「年度境外信託活動及收受外國贈與申報」(Annual Return to Report
Transactions With Foreign Trusts and Receipt of Certain Foreign Gifts)。申報3520表格是美國人接受
外國人贈與時,需要盡到的義務,非美國籍的周先生,並無申報的責任。這個表格只是用來向國稅局報備的,Tommy
不會因為收到父親贈與而在美國有任何的稅務負擔。但是,將來等到Tommy把房子賣掉後,他的售屋收入減去當時的購買
成本後,就必須向美國稅局申報資本利得。

那麼,3520表格該如何申報呢?以Tommy例子來說,他只需要申報收受父親贈與的現金而已。Tommy只要在申報美國
個人所得稅時,一起申報3520表格,也就是不超過每年的4月15日。如果Tommy是在2010年收到這筆錢,那麼他應該在
2011年的4月15日前,將此表與他的個人所得稅表(即1040表)同時申報即可。

(本文由安致勤資會計師事務所會計師口述,記者吳碧娥採訪整理)
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